Налогообложение криптовалюты в РФ для физлиц и ИП 2025 году

В 2025 году криптовалюта в России окончательно перестала быть лишь виртуальным феноменом без материальной ценности. Закон закрепил за ней статус имущества, что автоматически означает: любые операции с цифровыми активами в ряде случаев влекут налоговые обязательства.

Под налогообложение подпадают продажа криптовалюты за рубли или иностранную валюту, обмен одного цифрового актива на другой, получение дохода от майнинга, а также передача токенов в дар или по наследству. При этом важно помнить, что оплачивать товары и услуги криптовалютой на территории России запрещено — расчеты внутри страны могут вестись только в рублях.

Подход налоговых органов прост: любой доход от операций с цифровыми активами необходимо задекларировать и уплатить налог. Неосведомленность не освобождает от ответственности, а умышленное сокрытие рассматривается как нарушение и влечет меры наказания, установленные законом. Именно поэтому критично важно разбираться в действующих правилах и понимать порядок их применения.

Законодательная база

Правовое регулирование операций с криптовалютой в России строится на комплексе взаимосвязанных актов, определяющих её статус, правила обращения и порядок налогообложения.

Основным документом является Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…». В статье 3 он закрепляет, что цифровая валюта относится к имуществу, а в статье 14 вводит прямой запрет на её использование как средства платежа. Это формирует ключевой принцип: криптовалюта может быть объектом сделок, но не заменяет рубль при расчетах.

Гражданский кодекс дополняет эту позицию. Согласно статье 128, цифровая валюта включена в категорию «иного имущества», а статья 140 прямо указывает, что рубль является единственным законным платежным средством в стране.

Порядок налогообложения закреплен в Налоговом кодексе. Для физических лиц применяются положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» (включая статьи 207, 208, 210, 214.1, 224). Для индивидуальных предпринимателей налогообложение определяется либо в рамках общей системы, либо по специальным режимам, если они допускаются для соответствующего вида деятельности.

Сколько нужно платить физическим лицам

Для налоговой службы источник получения криптовалюты значения не имеет — это может быть продажа, обмен, наследство, аирдроп или доход от майнинга. Во всех случаях применяется единая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц:

• до 2,4 млн ₽ в год — 13 %;

• от 2,4 до 5 млн ₽ — 15 %;

• от 5 до 20 млн ₽ — 18 %;

• от 20 до 50 млн ₽ — 20 %;

• свыше 50 млн ₽ — 22 %.

Для нерезидентов ставка фиксированная — 30 %.

В случае майнинга налоговая база определяется по рыночной стоимости криптовалюты на дату, когда владелец получает право распоряжаться активом. Этот момент имеет ключевое значение: именно с этой суммы рассчитывается налог, даже если впоследствии курс упадет. При наличии документально подтвержденных расходов (на покупку криптовалюты, электроэнергию, оборудование или аренду) их можно вычесть, тем самым уменьшив налогооблагаемый доход.

Для физических лиц, занимающихся майнингом, установлен лимит потребления электроэнергии в 6 000 кВт/ч в месяц. Превышение этой нормы расценивается как признак предпринимательской деятельности, что влечет изменение режима налогообложения.

Важно помнить, что налогообложению подлежит итоговая операция по продаже криптовалюты за фиат, но чтобы корректно рассчитать обязательства, следует вести учет всех сделок, фиксировать дату и курс каждой операции, а также хранить подтверждающие документы.

Сколько нужно платить индивидуальным предпринимателям

Для индивидуальных предпринимателей размер и порядок налогообложения зависят от выбранного режима и характера операций с криптовалютой.

Продажа, обмен и иные сделки

ИП на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ по прогрессивной шкале, аналогичной той, что действует для физических лиц.

При применении упрощенной системы расчет производится иначе:

• режим «Доходы» — 6 % со всех поступлений;

• режим «Доходы минус расходы» — 15 % с разницы между доходами и подтвержденными расходами.

Майнинг

С 2025 года предприниматели, занимающиеся майнингом, не могут использовать УСН или патентную систему для этой деятельности. На общей системе доход от майнинга облагается НДФЛ по ставкам от 13 до 22 %, при этом расчет ведется по рыночной стоимости криптовалюты на дату получения права распоряжения ею. Из налогооблагаемой базы можно вычесть документально подтвержденные расходы на электроэнергию, оборудование, аренду помещений и другие затраты, напрямую связанные с добычей.

Ведение прозрачного учета операций и затрат в данном случае критично. Любые ошибки в расчетах или отсутствие подтверждающих документов могут привести к доначислениям или штрафам, поэтому предпринимателю необходимо изначально выстраивать отчетность так, чтобы она выдержала проверку.

Когда и как платить налоги за операции с криптовалютой

Процедура уплаты налога по доходам от криптовалюты в целом соответствует стандартному порядку, но требует особой внимательности при определении даты получения дохода и курса актива.

1. Определить дату и стоимость

   Датой получения дохода считается момент, когда криптовалюта поступает на счет и владелец получает право распоряжаться ею. Это может быть день продажи, обмена или завершения майнинга. Стоимость определяется по рыночным котировкам на эту дату.

2. Рассчитать налоговую базу

   Из полученной суммы вычитаются документально подтвержденные расходы — на приобретение криптовалюты, электроэнергию, оборудование, аренду и иные затраты, прямо связанные с получением дохода.

3. Заполнить декларацию

   Физические лица и ИП на общей системе подают декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным. ИП на УСН формируют отчетность по правилам своего режима и в установленные им сроки.

4. Заплатить налог

   Для НДФЛ срок уплаты — до 15 июля. Для УСН — до 30 апреля, если налог перечисляется один раз в год, или поквартально при выбранном таком порядке.

5. Сохранить документы

   Подтверждающие документы (договоры, выписки с криптобирж, квитанции об оплате электроэнергии, чеки на оборудование) следует хранить не менее четырех лет. Это позволит избежать проблем в случае проверки.

Что будет, если не заплатить налоги

Неисполнение налоговых обязательств по доходам от криптовалюты влечет те же последствия, что и уклонение от уплаты налогов по любым другим видам дохода.

Отследить операции с цифровыми активами для налоговых органов не представляет сложности. Информация может поступать из банков, платежных систем, криптобирж и обменных сервисов. Если будет выявлено несоответствие между фактическими доходами и сведениями в декларации, последует доначисление налога, а также штрафы и пени.

Штрафы и пени

За несвоевременную подачу декларации начисляется штраф в размере 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽. За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если доказано умышленное уклонение, штраф увеличивается до 40 %. Дополнительно начисляются пени из расчета 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Уголовная ответственность

В особо крупных случаях, когда сумма неуплаченного налога за три года превышает 15 млн ₽, наступает уголовная ответственность. Для физических лиц она закреплена в статье 198 УК РФ, для предпринимателей — в статье 199 УК РФ. Возможные санкции включают штраф до 500 тыс. ₽, принудительные работы или лишение свободы.

Попытка скрыть доход или затянуть его декларирование в таком случае обойдется гораздо дороже, чем своевременное исполнение налоговых обязательств.

Заключение

Налогообложение криптовалюты в России сегодня выстроено так, чтобы охватывать все возможные сценарии получения дохода — от продажи токенов до майнинга. Правительство сделало ставку на прозрачность: единая прогрессивная шкала для физических лиц и ИП на общей системе налогообложения, особые правила для предпринимателей на УСН и запрет спецрежимов для майнинга. Для участников рынка это означает необходимость вести детальный учет каждой операции, фиксировать курс и дату получения актива, хранить документы и своевременно подавать декларации.