УСН: как посчитать

Что такое УСН и кому это подходит?

Упрощённая система налогообложения, или УСН, — это своего рода экономический лайфхак для малого и среднего бизнеса в России. Этот налоговый режим был введён для того, чтобы дать предпринимателям возможность сосредоточиться на развитии своего дела, а не утонуть в дебрях бухгалтерской отчётности. Простота и доступность делают УСН крайне популярной: согласно статистике, каждый третий бизнесмен в России выбирает именно эту систему.

Итак, что же такое УСН? Это особый режим налогообложения, который заменяет сразу несколько налогов, таких как налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Вместо этого предприниматель или организация платит единый налог, рассчитываемый по относительно простым формулам.

Кому же подходит эта система? УСН рассчитана на бизнесы с годовым доходом до 200 миллионов рублей и численностью сотрудников до 130 человек (данные актуальны на 2024 год). УСН применяется как индивидуальными предпринимателями, так и организациями, если они соответствуют этим критериям. Однако, важное ограничение: не все виды деятельности подпадают под УСН, и для некоторых организаций, например, банков или страховых компаний, этот режим недоступен.

Отдельного внимания заслуживают два режима УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Эти два формата предлагают гибкость, позволяя предпринимателю выбирать тот вариант, который соответствует особенностям его бизнеса. Как выбрать подходящий режим? В этом мы разберёмся далее.

Основные виды УСН и их отличия

Когда речь заходит об упрощённой системе налогообложения, первое, с чем сталкивается предприниматель, — это выбор между двумя основными режимами: «Доходы» и «Доходы минус расходы». На первый взгляд различия между ними очевидны, но именно в нюансах скрывается то, что делает выбор не таким уж простым.

УСН "Доходы" — это самый популярный и, как правило, самый простой вариант. Он идеально подходит для тех, у кого низкие затраты на ведение бизнеса. Основная ставка налога здесь составляет 6%, однако в некоторых регионах власти устанавливают пониженные ставки — иногда всего 1–3%. Этот режим особенно выгоден для фрилансеров, консультационных агентств, небольших онлайн-магазинов и других видов бизнеса с минимальными расходами.

Пример: вы оказываете услуги как фрилансер или сдаёте в аренду помещения. Ваш доход — это практически единственная переменная, влияющая на налоговую базу. Поэтому ставка в 6% кажется справедливой и легко применимой.

УСН "Доходы минус расходы" уже немного сложнее, но это незаменимый вариант для бизнесов, где расходы составляют значительную долю от общей выручки. Здесь налоговая ставка выше — базово 15%, но регионы опять же могут снизить её до 5%. Однако не всё так просто: далеко не все расходы можно учесть. Законодательно установлен перечень допустимых затрат, в который входят, например, закупка товаров, арендная плата, коммунальные платежи и зарплата сотрудников.

Этот режим подойдёт, например, владельцам розничных магазинов, кафе, производственных предприятий, где расходы на закупку сырья или товаров играют ключевую роль.

Сравнение двух режимов сводится к следующему: если ваши расходы составляют менее 60% от доходов, обычно выгоднее выбрать «Доходы». Если расходы выше, имеет смысл рассмотреть «Доходы минус расходы». Однако это правило далеко не универсально: важно учитывать специфику бизнеса, возможные льготы и налоговую нагрузку, о которой мы поговорим позже.

Правильный выбор режима на старте может существенно повлиять на успешность бизнеса в долгосрочной перспективе. Именно поэтому важно не только понимать отличия, но и уметь расчётливо подходить к выбору. Давайте разберёмся, как считать налоги по этим двум режимам.

Формулы расчёта налогов по УСН

Расчёт налогов по УСН, несмотря на кажущуюся простоту, требует внимания к деталям. Основной принцип заключается в том, что налоговая база зависит от выбранного режима, а также от возможности уменьшить её за счёт определённых выплат, например страховых взносов.

Формула для УСН "Доходы"

Для тех, кто выбрал этот режим, формула выглядит так:

(Доходы – страховые взносы) × ставка налога.

Обратите внимание, что страховые взносы можно учесть, но лишь частично. Для индивидуальных предпринимателей (ИП) без сотрудников налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то налог уменьшается максимум на 50% от суммы взносов за сотрудников.

Формула для УСН "Доходы минус расходы"

Здесь расчёт чуть сложнее:

((Доходы – подтверждённые расходы) – страховые взносы) × ставка налога.

Однако есть важное ограничение: если ваш налог, рассчитанный по этой формуле, окажется меньше 1% от доходов, вы всё равно обязаны уплатить минимальный налог в размере 1% от общего дохода.

Пример минимального налога

Если ваши доходы составили 2 млн рублей, а расходы — 1,9 млн рублей, налог по базовой ставке должен был бы быть равен 15 тысяч рублей (0,15 млн × 15%). Но минимальный налог (1% от дохода) составит 20 тысяч рублей, поэтому уплатить придётся именно эту сумму.

Эти формулы наглядно показывают, что выбор режима напрямую влияет на налоговую нагрузку. Однако реальная картина становится ясной только при конкретных расчётах. Переходим к примерам.

Примеры расчёта для каждого режима

Чтобы лучше понять, как работает УСН на практике, разберём конкретные примеры. Это поможет визуализировать, как формулы превращаются в реальные суммы налогов.

Пример для УСН "Доходы"

Предположим, индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту квартир. Его общий доход за год составил 3 000 000 рублей. Страховые взносы, которые он уплатил за себя, составили 100 000 рублей.

1. Считаем налоговую базу:
   Доходы – страховые взносы = 3 000 000 – 100 000 = 2 900 000 рублей.

2. Рассчитываем налог:
   2 900 000 × 6% = 174 000 рублей.

ИП без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов. Значит, из рассчитанных 174 000 рублей вычитаем 100 000 рублей:
174 000 – 100 000 = 74 000 рублей.

Итоговый налог — 74 000 рублей.

Этот пример наглядно демонстрирует, как страховые взносы снижают налоговую нагрузку.

Пример для УСН "Доходы минус расходы"

Теперь рассмотрим ситуацию с небольшим производственным предприятием. Доход за год составил 5 000 000 рублей, расходы — 2 500 000 рублей, страховые взносы за сотрудников — 150 000 рублей.

1. Определяем налоговую базу:
   Доходы – расходы = 5 000 000 – 2 500 000 = 2 500 000 рублей.

2. Учитываем страховые взносы:
   2 500 000 – 150 000 = 2 350 000 рублей.

3. Рассчитываем налог:
   2 350 000 × 15% = 352 500 рублей.

Теперь проверяем, не окажется ли минимальный налог выше. Рассчитаем 1% от доходов:
1% от 5 000 000 = 50 000 рублей.

Сравниваем суммы: минимальный налог (50 000 рублей) значительно меньше рассчитанного налога (352 500 рублей). Значит, компания должна уплатить 352 500 рублей.

Сравнение примеров

Если бы в обоих примерах был выбран режим «Доходы», то налоги оказались бы выше, так как в первом случае расходы минимальны, а во втором они покрывают ровно половину доходов. Это показывает, как важно учитывать структуру затрат и доходов при выборе режима.

Такой анализ помогает понять, почему УСН — это не просто способ экономии, но и инструмент стратегического управления налогами. Однако на сумму налога влияет не только выбор режима, но и обязательные платежи, такие как страховые взносы, о которых стоит поговорить отдельно.

Страховые взносы и их влияние на расчёты

Страховые взносы — один из ключевых факторов, влияющих на налоговую нагрузку при УСН. Они могут существенно снизить размер налога, но правила их учёта различаются в зависимости от того, кто их платит: индивидуальный предприниматель за себя или организация за своих сотрудников.

Какие взносы можно учитывать?

1. Для ИП без сотрудников.
   Индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно уплачивать фиксированные страховые взносы за себя, независимо от дохода. На 2024 год эта сумма составляет:

   • 45 842 рубля на обязательное пенсионное страхование;

   • 12 485 рублей на обязательное медицинское страхование.
     Если доход ИП превышает 300 000 рублей, дополнительно нужно заплатить 1% от суммы, превышающей этот порог.

Эти взносы можно вычитать из налога по УСН полностью, но только в рамках режима «Доходы».

2. Для ИП с сотрудниками и организаций.
   Страховые взносы за сотрудников включают:

   • 22% от фонда оплаты труда на пенсионное страхование;

   • 5,1% на медицинское страхование;

   • 2,9% на социальное страхование.

Такие взносы можно учитывать в расчёте налога, но только частично: налог уменьшается максимум на 50% от суммы рассчитанного налога.

Как страховые взносы уменьшают налог?

Пример для ИП без сотрудников (режим "Доходы").
Доход предпринимателя за год составил 1 000 000 рублей, фиксированные взносы за себя — 58 327 рублей.

1. Считаем налог:
   (1 000 000 – 58 327) × 6% = 56 500 рублей.

Поскольку налог уменьшен на всю сумму уплаченных взносов, итоговый налог составит 56 500 рублей.

Пример для ООО с сотрудниками (режим "Доходы").
Доход компании составил 3 000 000 рублей. Зарплатный фонд — 1 000 000 рублей, страховые взносы на сотрудников — 300 000 рублей.

1. Считаем налог:
   3 000 000 × 6% = 180 000 рублей.

2. Учитываем ограничение: налог можно уменьшить максимум на 50% от суммы рассчитанного налога, то есть 180 000 ÷ 2 = 90 000 рублей.

Итоговый налог составит 180 000 – 90 000 = 90 000 рублей.

Особенности учёта взносов в режиме "Доходы минус расходы".

Здесь страховые взносы учитываются как часть расходов. Это особенно выгодно для компаний с высоким фондом оплаты труда.

Пример: Доход компании — 5 000 000 рублей, расходы — 3 000 000 рублей (включая зарплату сотрудников). Страховые взносы составили 800 000 рублей.

1. Рассчитываем налоговую базу:
   5 000 000 – (3 000 000 + 800 000) = 1 200 000 рублей.

2. Рассчитываем налог:
   1 200 000 × 15% = 180 000 рублей.

Как видно, страховые взносы значительно сократили налоговую базу.

Эти примеры подчеркивают, что грамотное планирование страховых выплат может стать мощным инструментом налоговой оптимизации. Но на налоговую нагрузку влияет не только база, но и льготы, которые предоставляются в ряде регионов. Поговорим о них.

УСН и применение налоговых льгот

Льготы — это инструмент, который делает УСН ещё более привлекательным. В последние годы государство активно стимулирует предпринимателей, предоставляя преференции для определённых видов деятельности или в регионах с экономическими приоритетами. Однако использование льгот требует понимания нюансов их применения.

Региональные льготы

В разных субъектах России устанавливаются свои условия и ставки налога по УСН. В некоторых регионах ставки для режима «Доходы» могут быть снижены с 6% до 1–3%, а для режима «Доходы минус расходы» — с 15% до 5–10%.

Пример:

• В Калужской области ставка для ИП на УСН «Доходы» в сфере IT снижена до 1%.

• В Москве для предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, ставка составляет 3%.

Чтобы воспользоваться региональной льготой, нужно убедиться, что деятельность соответствует критериям, установленным местными законами. Обычно это приоритетные отрасли, такие как сельское хозяйство, IT или производство.

Налоговые каникулы для ИП

Одной из самых популярных льгот являются налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей. Они доступны для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах. В рамках каникул ставка налога может быть снижена до 0% на период до двух лет.

Пример:

ИП в Новосибирской области впервые открыл бизнес в сфере дошкольного образования. На время налоговых каникул он освобождён от уплаты налога по УСН, что позволяет сосредоточиться на развитии дела.

Льготы для малого и среднего бизнеса

Помимо прямых налоговых преференций, для предпринимателей на УСН предусмотрены дополнительные меры поддержки:

• Гранты и субсидии на развитие бизнеса.

• Снижение арендной платы для помещений, арендуемых у государства.

• Региональные программы компенсации затрат на уплату страховых взносов.

Важно учитывать, что при получении государственной поддержки налоговая нагрузка может увеличиться, так как гранты и субсидии, как правило, включаются в доход и облагаются налогом.

Как учитывать льготы при расчёте налогов?

Использование льгот требует правильного их отражения в отчётности. Если вы применяете пониженную ставку налога или налоговые каникулы, это должно быть зафиксировано в налоговой декларации. Любые ошибки или недочёты могут привести к пересчёту налога и штрафам.

Пример:

ИП получил грант в размере 500 000 рублей и применяет УСН «Доходы». Он должен включить эту сумму в расчёт налоговой базы, даже если ставка налога для него составляет 1%. Если он проигнорирует это, налоговая инспекция вправе доначислить налог по стандартной ставке.

Льготы по УСН — это реальный способ сократить налоговую нагрузку. Однако их применение требует чёткого понимания нормативной базы и строгого соблюдения правил. На этапе отчётности важно следить за корректностью всех расчётов. Об этом подробнее — в следующем разделе.

Особенности выплаты и сдачи отчётности по УСН

УСН привлекает предпринимателей не только сниженной налоговой нагрузкой, но и упрощённым порядком уплаты налогов и сдачи отчётности. Однако даже в этом режиме есть свои тонкости, которые важно учитывать, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.

Сроки уплаты налогов

1. Авансовые платежи.
   Налог по УСН выплачивается не раз в год, а поэтапно, в форме авансовых платежей. Это позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку. Авансовые платежи рассчитываются и вносятся по итогам каждого квартала. Сроки следующие:

   • за 1-й квартал — до 25 апреля;

   • за полугодие — до 25 июля;

   • за 9 месяцев — до 25 октября.

2. Итоговый платёж.
   По итогам года налог рассчитывается окончательно, с учётом ранее уплаченных авансов. Оставшуюся сумму необходимо уплатить до 25 марта следующего года.

Как сдавать декларацию

УСН подразумевает минимальную отчётность: вместо множества отчётов достаточно одной налоговой декларации. Она подаётся ежегодно:

• для организаций — до 31 марта следующего года;

• для индивидуальных предпринимателей — до 30 апреля.

Декларацию можно подать лично в налоговой инспекции, отправить почтой или через электронные сервисы. Последний вариант становится всё популярнее, так как позволяет экономить время и минимизировать риски ошибок.

На что обратить внимание при заполнении декларации?

1. Правильность расчётов.
   Ошибки в расчётах налоговой базы или уплаченных авансов могут привести к доначислениям и штрафам. Использование бухгалтерских программ или услуг профессионалов помогает избежать таких проблем.

2. Указание льгот.
   Если вы применяете пониженные ставки или налоговые каникулы, это обязательно должно быть отражено в декларации.

3. Учёт страховых взносов.
   Все вычеты, связанные со страховыми взносами, должны быть документально подтверждены. Налоговая инспекция вправе запросить квитанции или другие документы.

Штрафы за нарушения

Несвоевременная уплата налога или сдача декларации влечёт за собой штрафы:

• за несвоевременную уплату налога — пеня 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки;

• за несвоевременную сдачу декларации — штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей.

Пример:

Если компания должна была уплатить 50 000 рублей, но просрочила платёж на месяц, штраф составит 2 500 рублей. Кроме того, начисляются пени за каждый день просрочки.

Советы по отчётности и уплате налогов

1. Установите напоминания о сроках. Это поможет избежать просрочек.

2. Используйте электронные сервисы для сдачи деклараций и уплаты налогов — это быстрее и удобнее.

3. Проверяйте правильность расчётов и своевременно уточняйте спорные вопросы с налоговой инспекцией.

Таким образом, упрощённая система налогообложения действительно упрощает процесс взаимодействия с налоговыми органами. Однако внимание к срокам и деталям остаётся обязательным условием для успешного применения этого режима. В заключении подведём основные итоги и дадим несколько рекомендаций.

Заключение

УСН — это, безусловно, удобный и гибкий инструмент для ведения малого и среднего бизнеса в России. Однако, чтобы максимально эффективно использовать все его преимущества, важно учитывать не только базовые ставки и формулы расчёта, но и такие факторы, как страховые взносы, налоговые льготы и особенности отчётности.

Если вы только начинаете предпринимательскую деятельность, первым шагом станет выбор подходящего режима. Вот несколько советов:

1. Оцените соотношение доходов и расходов.
   Если ваши расходы минимальны (например, вы работаете как фрилансер или оказываете услуги), выбирайте режим «Доходы». Если же затраты занимают значительную часть бюджета (например, в торговле или производстве), режим «Доходы минус расходы» будет выгоднее.

2. Не забывайте о льготах.
   Перед регистрацией уточните, действуют ли в вашем регионе пониженные ставки по УСН или программы налоговых каникул. Это может существенно снизить вашу налоговую нагрузку в первые годы работы.

3. Следите за страховыми взносами.
   Регулярно оплачивайте взносы за себя и сотрудников. Они не только обязательны, но и помогают снизить налоговую базу.

4. Используйте автоматизацию.
   Бухгалтерские программы или онлайн-сервисы помогут вовремя рассчитывать налоги, отслеживать вычеты и заполнять декларации.

5. Консультируйтесь с профессионалами.
   Если вы не уверены в правильности своих расчётов или выборе режима, обратитесь за консультацией к налоговым специалистам. Ошибки на старте могут стоить дорого.

УСН — это выбор для тех, кто ценит время и стремится сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении сложных бюрократических задач. Грамотный подход к выбору режима и расчёту налогов позволит вам избежать лишних расходов и направить ресурсы на достижение своих целей.

Читайте также:

• Что такое УСН?

• УСН "Доходы минус расходы"

• УСН в 2025 году

• УСН для ИП

• УСН: счёт-фактура

• УСН: уплата